Газета

Газета "Бухгалтерия"


27.09.2017 11:00

Отчетность

ВНИМАНИЕ! Даты указаны с учетом положений НКУ и действующего специального законодательства. Однако, учитывая фискальную позицию контролирующих органов по данному вопросу, редакция не рекомендует откладывать представление отчетности и уплату надлежащих сумм налогов, сборов (обязательных платежей) на последний день приведенного в таблице срока.

N п/п

Наименование налога, сбора, обязательного платежа

Наименование формы отчетности

Срок представления отчетности

Дата уплаты налога, сбора, обязательного платежа

1

Единый взнос на общеобя-зательное государственное социальное страхование за III квартал 2017 года

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма N Д5 (річна))

-

19 октября*

*Уплачивают физические лица - предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения (абзац третий ч.8 ст.9 Закона Украины от 08.07.2010 г. N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование"и пп.2 п.6 р.IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. N 449

2

Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц

-

-

19 октября*

*Уплачивают физические лица - предприниматели, кроме избравших упрощенную систему налогообложения (пп.177.5.1 ст.177 НKУ)

3

Единый взнос на общеобя-зательное государственное социальное страхование за сентябрь 2017 года

Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государст-венное социальное страхование в органы доходов и сборов (форма N Д4 (місячна))

20 октября

20 октября*

*Если заработная плата и другие виды выплат, на суммы которых начисляется единый взнос, начислены, но не выплачены.

В случае их выплаты единый взнос подлежит перечислению в бюджет при такой выплате (пп.7 п.3 р.IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. N 449

4

Налог на добавленную стоимость за сентябрь 2017 го

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

20 октября

30 октября

5

Акцизный налог за сентябрь 2017 года

Декларация акцизного налога

20 октября

6

Плата за землю за сентябрь 2017 года

Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)*

20 октября*

*При представлении ежемесячных налоговых деклараций

7

Рентные платежи

за сентябрь 2017 года

Налоговые декларации по рентной плате и Расчеты по рентной плате

20 октября

30 октября

8

Налог на доходы физических лиц за сентябрь 2017 года

-

-

30 октября*

*Если налогооблагаемый доход начислен, но не выплачен. В случае его выплаты доход подлежит перечислению

в бюджет при такой выплате (пп.168.1.2, 168.1.5 ст.168 НKУ)

9

Военный сбор

за сентябрь 2017 года

- °

-

30 октября*

*Если налогооблагаемый доход начислен, но не выплачен. В случае его выплаты доход подлежит перечисленню в бюджет при такой выплате (пп.168.1.2, 168.1.5 ст.168, п.161 подразд.10 разд.ХХ НKУ)

Местные налоги и сборы

10

Единый налог за октябрь 2017 года (плательщики 1, 2 групп)

-

-

20 октября

11

Транспортный налог за III квартал 2017 года

Налоговая декларация

по транспортному налогу

-

27 октября

12

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за III квартал 2017 года

Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

-

27 октября

13

Единый налог за III квартал 2017 года (плательщики 4 группы)

Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы

-

30 октября

Прочая отчетность

N п/п

Наименование формы отчетности

Срок представления

отчетности

14

Отчет об объемах производства и реализации спирта (форма N 1-РС) за сентябрь 2017 года

9 октября

15

Отчет об объемах производства и реализации алкогольных напитков (форма N 2- РС) за сентябрь 2017 года

16

Отчет об объемах производства и реализации табачных изделий (форма N 3-РС) за сентябрь 2017 года

17

Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в оптовой сети (форма N 1-ОА) за сентябрь 2017 года

18

Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в оптовой сети (форма N 1-ОТ) за сентябрь 2017 года

19

Отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) (форма N ЗВР-1) за сентябрь 2017 го

13 октября

20

Справка об использованных расчетных книжках за сентябрь 2017 года

21

Отчет об уплате задолженности по уплате страховых средств в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины за III квартал 2017 год

20 октября

22

Отчет по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (форма N Ф4-ФСС з ТВП), за III квартал 2017 года

23

Отчет о путевках на санаторно-курортное лечение и путевках в детские оздоровительные учреждения (форма N Ф14-ФСС з ТВП) за III квартал 2017 года

24

Отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (форма N Д7 (місячна))

в течение 5 рабочих дней после даты составления актов

25

Уведомление об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением либо через которые осуществляется деятельность (форма N 20- ОПП)*

в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания, открытия или изменения объекта налогообложения

*Представляется в органы доходов и сборов по местонахождению объекта налогообложения

26

Информация о спросе на рабочую силу (вакансиях) (форма N 3-ПН)*

не позднее 3 рабочих дней

с даты открытия вакансии(й)

*При наличии спроса на рабочую силу (вакансии)

27

Информация о запланированном массовом высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда (форма N 4-ПН)*

не позднее чем за 2 месяца

до массового высвобождения работников

*По условиям, предусмотренным ст.48 и 50 Закона Украины от 05.07.2012 г. N 5067-VI "О занятости населения"

Основные формы статистической и финансовой отчетности

N п/п

Наименование формы отчетности

Срок представления отчетности

28

Отчет о товарообороте торговой сети (форма N 1-торг (місячна)) за сентябрь 2017 года

4 октября

29

Отчет об объеме оптового товарооборота (форма N 1-опт (місячна)) за сентябрь 2017 года

4 октября

30

Отчет по труду (форма N 1-ПВ (місячна)) за сентябрь 2017 года

6 октября

31

Отчет по труду (форма N 1-ПВ (квартальна)) за III квартал 2017 года

6 октября

32

Отчет об объемах реализованных услуг (форма N 1-послуги (квартальна)) за III квартал 2017 года

25 октября

33

Отчет о продаже и запасах товаров (продукции) в оптовой торговле

25 октября

34

Отчет о продаже и запасах товаров в торговой сети (форма N 3-торг (квартальна, річна)) за III квартал 2017 года

25 октября

35

Финансовая отчетность за III квартал 2017 года: Баланс (Отчет о финансовом положении) (форма N 1), Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) (форма N 2), Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (форма N 1-м, форма N 2-м)

25 октября Октябрь: статистика месяца

Kоличество дней:

Нормы рабочего времени при:

календарных

31

40-часовой рабочей неделе

167,0

праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

1 (14)

36-часовой рабочей неделе

151,2

33- часовой рабочей неделе

138,6

выходных

9

30- асовой рабочей неделе

126,0

нерабочих

10

25-часовой рабочей неделе

105,0

рабочих

21

24-часовой рабочей неделе

100,8

предшествующих праздничным и нерабочим "(число месяца, когда сокращается продолжительность рабочего дня)

1 (13)

20-часовой рабочей неделе

84,0

18-часовой рабочей неделе

75,6

Газета "Бухгалтерия"


27.09.2017 11:00

Звітність

УВАГА! Дати зазначено з огляду на положення ПКУ та чинне спеціальне законодавство. Проте, зважаючи на фіскальну позицію контролюючих органів щодо цього питання, редакція не рекомендує відкладати подання звітності та сплату належних сум податків, зборів (обов'язкових платежів) на останній день наведеного в таблиці терміну.

N з/п

Найменування податку, збору, обов'язкового платежу

Найменування форми звітності

Термін подання звітності

Дата сплати податку, збору, обов'язкового платежу

1

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за III квартал 2017 року

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску(форма N Д5 (річна))

-

19 жовтня*

*Сплачують фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (абзац третій ч.8 ст.9 Закону України від 08.07.2010 р. N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування"та пп.2 п.6 р.IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. N 449)

2

Щоквартальний авансовий платіж з податку на доходи фізичних осіб

-

-

19 жовтня*

*Сплачують фізичні особи - підприємці, крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування (пп.177.5.1 ст.177 ПКУ)

3

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за вересень 2017 року

Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма N Д4 (місячна))

20 жовтня

20 жовтня*

*Якщо заробітну плату та інші види виплат, на суми яких нараховується єдиний внесок, нараховано, але не виплачено. У разі їх виплати єдиний внесок підлягає перерахуванню до бюджету під час такої виплати (пп.7 п.3 р.IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. N 449)

4

Податок на додану вартість за вересень 2017 року

Податкова декларація з податку на додану вартість

20 жовтня

30 жовтня

5

Акцизний податок за вересень 2017 року

Декларація акцизного податку

20 жовтня

6

Плата за землю за вересень 2017 року

Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)

20 жовтня*

*У разі подання щомісячних податкових декларацій

7

Рентні платежі

за вересень 2017 року

Податкові декларації з рентної плати

та Розрахунки з рентної плати

20 жовтня

30 жовтня

8

Податок на доходи фізичних осіб за вересень 2017 року

-

-

30 жовтня*

*Якщо оподатковуваний дохід нараховано, але не виплачено. У разі його виплати дохід підлягає перерахуванню до бюджету під час такої виплати (пп.168.1.2, 168.1.5 ст.168 ПКУ)

9

Військовий збір за вересень 2017 року

-

-

30 жовтня*

*Якщо оподатковуваний дохід нараховано, але не виплачено. У разі його виплати дохід підлягає перерахуванню до бюджету під час такої виплати (пп.168.1.2, 168.1.5 ст.168, п.161 підрозд.10 розд.ХХ ПКУ)

Місцеві податки та збори

10

Єдиний податок за жовтень 2017 року (платники 1, 2 груп)

-

-

20 жовтня

11

Транспортний податок за III квартал 2017 року

Податкова декларація з транспортного податку

-

27 жовтня

12

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за III квартал 2017 року

Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

-

27 жовтня

13

Єдиний податок за III квартал 2017 року (платники 4 групи)

Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи

30 жовтня

Інша звітність

N з/п

Найменування форми звітності

Термін подання звітності

14

Звіт про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма N 1-РС) за вересень 2017 року

9 жовтня

15

Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма N 2-РС) за вересень 2017 року

16

Звіт про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма N 3-РС) за вересень 2017 року

17

Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма N 1-ОА) за вересень 2017 року

18

Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма N 1-ОТ) за вересень 2017 року

19

Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма N ЗВР-1) за вересень 2017 року

13 жовтня

20

Довідка про використані розрахункові книжки за вересень 2017 року

21

Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України за III квартал 2017 року

20 жовтня

22

Звіт по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (форма N Ф4-ФСС з ТВП), за III квартал 2017 року

23

Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих закладів оздоровлення (форма N Ф14-ФСС з ТВП) за III квартал 2017 року

24

Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання (форма N Д7 (місячна))

протягом 5 робочих днів після дати складання актів

25

Повідомлення про об"єкти оподаткування або об"єкти, пов"язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма N 20-ОПП)*

протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення, відкриття чи зміни об"єкта оподаткування

*Подається до органу доходів і зборів за місцезнаходженням об'єкта оподаткування

26

Інформація про попит на робочу силу (вакансії) (форма N 3-ПН)*

не пізніше 3 робочих днів

з дати відкриття вакансії(й)

*За наявності попиту на робочу силу (вакансії)

27

Інформація про заплановане масове вивільнення працівників у зв'язку із змінами в організації виробництва і праці (форма N 4-ПН)*

не пізніше ніж за 2 місяці

до масового вивільнення працівників

*За умовами, передбаченими ст.48 та 50 Закону України від 05.07.2012 р. N 5067-VI "Про зайнятість населення"

Основні форми статистичної та фінансової звітності

N з/п

Найменування форми звітності

Термін подання звітності

28

Звіт про товарооборот торгової мережі (форма N 1-торг (місячна)) за вересень 2017 року

4 жовтня

29

Звіт про обсяг оптового товарообороту (форма N 1-опт (місячна)) за вересень 2017 року

4 жовтня

30

Звіт з праці (форма N 1-ПВ (місячна)) за вересень 2017 року

6 жовтня

31

Звіт з праці (форма N 1-ПВ (квартальна)) за III квартал 2017 року

6 жовтня

32

Звіт про обсяги реалізованих послуг (форма N 1-послуги (квартальна)) за III квартал 2017 року

25 жовтня

33

Звіт про продаж і запаси товарів (продукції) в оптовій торгівлі (форма N 1- опт (квартальна, річна)) за III квартал 2017 року

25 жовтня

34

Звіт про продаж і запаси товарів у торговій мережі (форма N 3-торг (квартальна, річна)) за III квартал 2017 року

25 жовтня

35

Фінансова звітність за III квартал 2017 року: Баланс (Звіт про фінансовий стан) (форма N 1), Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (форма N 2),

Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва (форма N 1-м, форма N 2-м)

25 жовтня Жовтень: статистика місяця

Кількість днів:

Норми робочого часу в разі:

календарних

31

40-годинного робочого тижня

167,0

святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято)

1 (14)

36-годинного робочого тижня

151,2

33-годинного робочого тижня

138,6

вихідних

9

30-годинного робочого тижня

126,0

неробочих

10

25-годинного робочого тижня

105,0

робочих

21

24-годинного робочого тижня

100,8

що передують святковим та неробочим (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня)

1 (13)

20-годинного робочого тижня

84,0

18-годинного робочого тижня

75,6

Газета "Бухгалтерия"


Опубликовано в БУХГАЛТЕРИИ N 39 (1286) от 25 СЕНТЯБРЯ 2017 года

Александр ВОЛОЧАЙ, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Договором поставки предусмотрено предоставление покупателю бонуса (мотивационной выплаты), если тот приобретает за месяц товар на определенную сумму. Каковы налоговые последствия получения бонуса в части НДС?

Нужно отметить, что вопрос о бонусах (мотивационных выплатах) уже имеет определенную историю. До 01.01.2011 г. (даты вступления в силу НКУ) фискальные органы вполне обоснованно считали, что бонусы и аналогичные выплаты не соответствуют определению поставки услуг, а значит, не являются объектом обложения НДС(1). Полученные средства признавались безвозвратной финансовой помощью и не включались в налоговые расходы плательщика.

Ситуация коренным образом изменилась со вступлением в силу НКУ. Сославшись на новые налоговые нормы, ГФС решила, что бонусы выплачиваются не просто за приобретение товара, а как компенсация за выполнение покупателем определенных действий, а именно: соблюдение точности закупочных прогнозов, соблюдение ассортимента, выполнение плана закупок и т.д. Поскольку мотивационные выплаты направлены на стимулирование сбыта, то они признаются маркетинговыми услугами, определение которых дано в пп.14.1.108 ст.14 НКУ, и являются объектом обложения НДС у получателя согласно п.185.1 ст.185 НКУ. Такое мнение ГФС неоднократно озвучивала в своих консультациях и письмах, которые актуальны и сегодня(2).

То, что контролеры изменили свою позицию, мало связано с изменениями в законодательстве, но зато говорит о неоднозначности рассматриваемого вопроса. Во многом его решение связано с условиями заключенного договора. Если помимо обычной продажи товара в нем прописаны дополнительные обязанности покупателя (например, составлять план закупок, размещать определенным образом товар на полках и т.п.), которые количественно могут быть измерены, и за их выполнение предусмотрена выплата вознаграждения - есть все основания говорить о факте предоставления продавцу товара маркетинговых или консультационных услуг. Операцию предоставления услуг может подтверждать первичный документ, например, акт, с указанием объема предоставленных услуг и суммы бонуса, что является еще одним подтверждением возникновения объекта обложения НДС. В этом случае продавец должен по первому событию зарегистрировать налоговую накладную и увеличить налоговые обязательства.

Но на практике в договорах зачастую такая маркетинговая конкретика не указывается. Они содержат только порядок расчета мотивационных выплат, которые привязаны к объему приобретенного товара. Не исключено, что сумма выплат вообще никак не отразится в договоре, а будет рассчитываться продавцом исходя из только ему понятных критериев, например, своего финансового положения на текущий момент. Покупатель может вообще и не догадываться о возможности получения бонуса. Можно ли в таком случае утверждать, что осуществляется поставка услуг, и в чем они заключаются? Ведь для предоставления маркетинговых услуг должны осуществляться определенные действия (изучаться рынок, составляться планы и графики закупок, определяться ассортимент и т.д.), выделяться определенные ресурсы, привлекаться сотрудники, использоваться активы и т.д. По факту ничего этого не происходит, а значит, никакие услуги не предоставляются. В противном случае любую покупку товара можно трактовать как предоставление услуг со стороны покупателя, что абсурдно по своей сути. А раз нет факта предоставления услуг, то нет и объекта обложения НДС. Но, вероятнее всего, приведенные доводы контролеры при проверке не услышат, и налогоплательщику придется отстаивать свою позицию вплоть до судебного разбирательства.

В данном случае есть и обратная сторона медали. Если стороны согласны, что бонус является платой за предоставленные услуги, то им нужно как можно детальнее прописать в договоре, в чем эти услуги заключаются. Это позволит покупателю избежать проблем при регистрации налоговой накладной, а продавцу - включить сумму НДС в состав налогового кредита.

Мотивационные выплаты, как оплата услуг, должны включаться в состав доходов от реализации (субсчет 703). Если факт предоставления услуг не признается, тогда полученная покупателем сумма относится к другим доходам от операционной деятельности (субсчет 719).

(1)Например, письмо ГНАУ от 18.08.2008 г. N 7925/6/16-1515-04 (прим. авт.).

(2)В частности, письмо ГФС от 06.02.2017 г. N 2104/6/99-99-15-03-02-15 (прим. авт.).

Газета "Бухгалтерия"

Все публикации с упоминанием газеты "Бухгалтерия"

UAmedia

ProEco - новостной мониторинг экологии Украины