КОМПЕНСАЦІЯ ЗА НЕВИКОРИСТАНУ ВІДПУСТКУ ПРИ ЗВІЛЬНЕННІ

12 вересня 2023 р. була опублікована і набрала чинності постанова Кабінету
Міністрів України від 08.09.2023 р. No957, що внесла зміни до постанови
Кабінету Міністрів України No100 від 08.02.95 р. "Про затвердження Порядку
об-числення середньої заробітної плати" (далі - постанова No100).

Внесено зміни, встановлено но-вий підхід щодо порядку розра-хунку середньої
зарплати для ком-пенсації за невикористані відпуст-ки залежно від того, в
яких роках у працівника виникло право на такі відпустки - до 31.12.2023 р.
чи після 31.12.2023 р.

Відповідно до постанови No100 з 12 вересня 2023 р.: "Обчислення се-редньої
заробітної плати для опла-ти часу відпусток, надання мате-ріальної
(грошової) допомоги або виплати компенсації за невико-ристані відпустки
проводиться ви-ходячи з виплат за останні 12 ка-лендарних місяців роботи,
що пе-редують місяцю надання відпуст-ки, надання матеріальної (грошо-вої)
допомоги або виплати ком-пенсації за невикористані відпуст-ки.

Обчислення середньої заробіт-ної плати для виплати компенса-ції за
невикористані відпустки, на які працівник набув право до 31 грудня 2023 р.,
проводиться вихо-дячи з виплат, нарахованих у 2023 році".

Починаючи з 12 вересня 2023 р. необхідно застосовувати зміни в розрахунку
компенсації за неви-користану відпустку.

Якщо право на відпустки, яки-ми працівник не скористався, ви-никло до 31
грудня 2023 р., для роз-рахунку компенсації за ці відпуст-ки треба брати
виплати, нарахова-ні працівникові у 2023 р. Нижче ми розглянемо нарахування
компен-сації на прикладі.

Якщо право на відпустки, яки-ми працівник не скористався, ви-никло після 31
грудня 2023 р., для розрахунку компенсації за ці від-пустки потрібно брати
виплати за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому на-
раховується компенсація.

Тепер у 2024 р. замість однієї се-редньої зарплати для розрахунку
компенсації за невикористану від-пустку необхідно розраховувати дві середні
зарплати: компенсація за відпустки, право на які виникло до 31.12.2023 р. і
після 31.12.2023 р.

Розглянемо на прикладі розра-хунок компенсації за невикорис-тану відпустку
при звільненні працівника, враховуючи зміни в постанові No100.

Приклад 1. Працівниця звіль-няється з роботи 31 грудня 2023 р. У неї
залишилася невикористаною відпустка за попередній відпра-цьований період до
31.12.2023 р. - 28 календарних днів. Яку суму ком-пенсації необхідно
виплатити пра-цівниці при звільненні?

Протягом усього 2023 р. праців-ниці нараховано зарплату в розмі-рі 20000
грн щомісячно. Днів, коли вона не працювала і за нею не збе-рігалася
зарплата, в цих періодах не було. Для розрахунку компен-сації за
невикористану відпустку беремо період із 01.01.2023 р. до 30.11.2023 р. (11
місяців 2023 р., що передують місяцю звільнення) і виплати, нараховані у
цих періо-дах 2023 р.

За період 01.01.2023 р. - 30.11.2023 р. заробітна плата працівниці ста-
новила 220 000,00 грн (20 000 грн х 11 міс.).

При цьому середня зарплата становитиме 658,68 грн (220 000 грн : 334 дн.).

Сума компенсації за невикорис-тану відпустку при звільненні до-рівнює
18443,04 грн (658,68 грн х 28 дн.).

Приклад 2. Працівниця звіль-няється з роботи 15 лютого 2024 р. У неї
залишилася невикориста-ною відпустка за попередній від-працьований період
до 31.12.2023 р. - 28 календарних днів, з 1 січня 2024 р. до 15 лютого 2024
р. - 3 ка-лендарних дні. Яку суму компен-сації необхідно виплатити праців-
ниці?

При розрахунку необхідно ра-хувати суму компенсації окремо: за дні
невикористаної відпустки за період до 31.12.2023 р. і окремо за 2024 р.

Протягом усього 2023 р. праців-ниці нараховано зарплату в розмі-рі 20000
грн щомісячно. А з 1 січня 2024 р. їй підняли оклад до 25000 грн. Днів,
коли вона не працювала і за нею не зберігалася зарплата, в цих періодах не
було.

За період 01.01.2023 р. - 31.12.2023 р. заробітна плата працівниці ста-
новила 240000,00 грн (20000,00 грн х 12 міс.).

За січень 2024 р. заробітна плата працівниці становила 25000 грн.

Для розрахунку компенсації за невикористану відпустку за пері-од до
31.12.2023 р. застосовується новий підхід. Тобто необхідно взя-ти виплати,
нараховані працівни-ці з 01.01.2023 р. до 31.12.2023 р. При цьому середня
зарплата станови-тиме 657,53 грн (240000 грн : 365 дн.). А сума компенсації
за цей період становитиме 18410,84 грн (657,53 грн х 28 дн.).

Для розрахунку компенсації за невикористану відпустку за пері-од після
31.12.2023 р. розрахунко-вим періодом будуть 12 календар-них місяців
роботи, що передують місяцю виплати компенсації за не-використані відпустки
(період 01.02.2023 р. - 31.01.2024 р.).

[(20000,00 грн х 11 міс.) + 25000,00 грн] : 365 х 3 = 2013,69 грн.

СЕРГІЙ ПАНТЕЛІЙЧУК, КОНСУЛЬТАНТ З БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ОПОДАТКУВАННЯ
ПП "АУДИТОРСЬКА ФІРМА "КОНСТАНТА"

ОКРЕМІ ПИТАННЯ ЩОДО ПОДАТКІВ

Які ставки єдиного по-датку для ФОП - платників єдиного по-датку у 2024 р.?

- 1 січня 2024 р. набрав чин-ності Закон від 09.11.2023 р. No3460-ІХ "Про
Державний бюджет України на 2024 рік", яким установлено, що розмір
мінімальної заробіт-ної плати:

o з 1 січня 2024 р. - 7100 грн;

o з 1 квітня 2024 р. - 8000 грн.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб із 1 січня 2024 р. - 3028 грн.

Відповідно до п. 293.1 ст. 293 Податкового кодексу Украї-ни (далі - ПКУ)
ставки єди-ного податку для платників 1 групи встановлюють у від-сотках
(фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб,
установленого зако-ном на 1 січня податкового (звітного) року, 2 групи - у
відсотках (фіксовані став-ки) до розміру мінімальної заробітної плати,
встанов-леної законом на 1 січня по-даткового (звітного) року, 3 групи - у
відсотках до дохо-ду (відсоткові ставки).

Отже, у 2024 р. сума єдиного податку щомісяця станови-тиме:

o для 1 групи ФОП - 302,80 грн (10% від прожиткового мінімуму);

o для 2 групи ФОП - 1420 грн (20% від мінімальної зарп-лати);

o для 3 групи ФОП ставки не зміняться порівняно з 2023 р.:

o 3% від доходів - для плат-ників ПДВ;

o 5% від доходів - для не-платників ПДВ.

З 1 січня 2024 р. відповідно до ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р.
No2464 "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове дер-жавне
соціальне страхуван-ня" розміри єдиного внеску на загальнообов'язкове дер-
жавне соціальне страхуван-ня (далі - ЄВ) для ФОП - платників єдиного
податку будуть такими:

o мінімальний ЄВ - 1562 грн за місяць (22% від мінімаль-ної зарплати 7100
грн);

o максимальний ЄВ - 23430 грн за місяць (22% від 15 мі-німальних зарплат).

З 1 квітня 2024 р. розміри ЄВ для ФОП - платників єдино-го податку будуть
такими:

o мінімальний ЄВ - 1760 грн за місяць (22% від мінімаль-ної зарплати 8000
грн);

o максимальний ЄВ - 26400 грн за місяць (22% від 15 мі-німальних зарплат).

Чи існують обмеження щодо здійснення видів діяльності ФОП на загальній
системі опо-даткування?

Відповідно до ст. 42 Госпо-дарського кодексу України від 16.01.2003 р.
No436- IV (зі змінами та доповненнями) підприємництво - це само-стійна,
ініціативна, систе-матична, на власний ризик господарська діяльність, що
здійснюють суб'єкти господарювання (підприєм-цями) з метою досягнення
економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно зі ст. 42 Конституції України від 28.06.96 р. No254к/96-ВР (зі
змінами та доповненнями) кожен має право на підприємницьку діяльність, яка
не забороне-на законом.

Перелік видів діяльності, які не має права здійснюва-ти фізична особа -
підприє-мець на загальній системі оподаткування, визначено у ст. 4 Закону
України від 07.02.91 р. No698-ХІІ "Про під-приємництво" (зі змінами та
доповненнями).

ВІКТОРІЯ КОВАЛЬЧУК, ЗАСТУПНИК НАЧАЛЬНИКА ВІДДІЛУ ВЕДЕННЯ ОБЛІКО-ВИХ СПРАВ
ПЛАТНИКІВ ДПІ У ГОЛОСІЇВСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДПС У м. КИЄВІ

СТОРІНКУ ПІДГОТОВЛЕНО ЗА МАТЕРІАЛАМИ ГАЗЕТИ "ПРАЦЯ ТА ЗАРПЛАТА"

22.03.2024

Профспілкові вісті